дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб.
В статье 220 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что указанное положение (пп. 1 п. 1 ст. 220) не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Самое главное — это установить, осуществляется продажа имущества в рамках предпринимательской деятельности или нет. На самом деле, это достаточно сложно. В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. При этом гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как предпринимателю.
О наличии признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:
— приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Кроме того, наличие предпринимательской деятельности может подтверждаться и налоговой отчетностью, представляемой самим предпринимателем в налоговые органы.
Таким образом, предприниматель вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, полученных при продаже недвижимости, не использовавшейся им в целях осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы на приобретение такого помещения не должны были также учитываться при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности с применением общего режима налогообложения. Следует учитывать, что если индивидуальный предприниматель, заявил при государственной регистрации такой вид деятельности как «Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества», то доход от продажи собственного недвижимого имущества, приобретенного в целях дальнейшей перепродажи, может быть расценен контролирующими органами как доход от предпринимательской деятельности (письма УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 №20-14/2/039137@, от 17.09.2007 №18-12/3/088477@).

Покупка жилья
Разъясните, пожалуйста, порядок получения вычета при покупке квартиры. | М. Мустафаев
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет включает в себя три составляющие и предоставляется: 
1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков под жилье;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом займы должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;
3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.
Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве) жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2000000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.
Налогоплательщик, не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
— если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
— если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.
В соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель и подопечный.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Помимо декларации в налоговый орган необходимо представить Заявление на получение имущественного налогового вычета, а также документы, подтверждающие права на жилье, а именно:
— при строительстве или приобретении жилого дома — свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
— при приобретении квартиры, комнаты — договор о приобретении квартиры, комнаты. А также акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру, комнату или долю в них;
— при приобретении земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них — свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Факт оплаты жилья или земельного участка должен подтверждаться соответствующими платежными документами.

приказ
Оформление замещения
Требуется ли в соответствии с законом о госслужбе издание обязательного письменного приказа о возложении обязанностей начальника отдела на его заместителя при длительном отсутствии? В должностном регламенте прописано, что заместитель должен исполнять обязанности начальника отдела во время его отсутствия. | Вопрос принят по телефону
Статьей 25 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ» предусмотрена возможность заключения срочного служебного контракта, например, в случаях:
замещения отдельных должностей гражданской службы категории «руководители», а также должностей гражданской службы категории «помощники (советники)»;
при замещении должности гражданской службы на период отсутствия гражданского служащего, за которым в соответствии с законом сохраняется должность гражданской службы;
замещения временной должности гражданской службы или должности гражданской службы на период временного отсутствия гражданского служащего по соглашению сторон служебного контракта.
В случае служебной необходимости представитель нанимателя имеет право переводить гражданского служащего на срок до одного месяца на не обусловленную служебным контрактом должность гражданской службы в том же государственном органе с оплатой труда по временно замещаемой должности гражданской службы, но не ниже установленного ранее размера оплаты труда. Такой перевод допускается также для замещения временно отсутствующего гражданского служащего. При этом законом предусмотрен ряд ограничений: гражданский служащий не может быть переведен на иную должность гражданской службы, противопоказанную ему по состоянию здоровья, а продолжительность перевода для замещения временно отсутствующего гражданского служащего не может превышать один месяц в течение календарного года (ст. 30 Федерального закона от 27.07.2004 №79-ФЗ «О государственной гражданской службе РФ»).
В соответствии с Законом «О государственной гражданской службе РФ» положения Трудового кодекса РФ применяются к отношениям, связанным с гражданской службой, в части, не урегулированной указанным Федеральным законом
Согласно ст. 60.2 Трудового кодекса РФ для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности). Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.
В силу ст. 151 Трудового кодекса РФ при совмещении профессий (должностей) или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику должны производить доплату. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы.
Исходя из анализа указанных норм, мы считаем, что при возложении на работника обязанностей временно отсутствующего работника должен решаться вопрос либо о временном (на срок до одного месяца) переводе работника, либо о совмещении должностей. Данные изменения оформляются соответствующим письменным приказом.

отпуск
Непрерывный стаж
Включается ли в трудовой стаж время нахождения в отпуске без содержания? | Р. Асадулаев
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» в страховой стаж включаются периоды работы, которые выполнялись на территории РФ застрахованными лицами, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется по просьбе работника, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем (статья 128 ТК РФ). При этом в период нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы трудовые отношения не прерываются (статья 77 ТК РФ).
Вместе с тем, во время такого отпуска заработная плата не выплачивается, и, следовательно, не взимаются страховые взносы.
Согласно Постановлению Конституционного суда РФ от 10.07.2007 №9-П п. 1 ст. 10 вышеназванного Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ» признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой содержащиеся в нем нормативные положения позволяют не включать определенные периоды в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию, и снижать при назначении (перерасчете) трудовой пенсии размер ее страховой части. Это означает, что пенсионные права работников не должны зависеть от того, надлежащим ли образом исполнил свою обязанность работодатель по уплате страховых взносов. Учитывая изложенное, время нахождения в отпуске без сохранения заработной платы засчитывается в общий трудовой стаж независимо от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.